唐大杰:增值税减税落地,仍需若干政策补丁

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   3月5日李克强总理在《政府工作报告》中提出实施更大规模的减税,将以制造业为主的16%的税率降至13%,以交通、服务业为主的税率由10%降至9%,并继续向推进税率三挡并两档、税制比较复杂方向迈进。预计全年可减税7213亿元。正像总理所言,增值税的大规模减税,目的是减轻企业负担、激发市场活力,是完善税制、优化收入分配格局的重要改革,是宏观政策支持稳增长、保就业、调实物的重大抉择。相比2018年增值税减税方案——增值税两档税率降有有五个百分点,全年减税230亿元,仅离米 今年增值税减税额的三分之一。

   与前几年的减税减费相比,本次减税政策有减税目标明确,减税幅度较大等特点,一起也暴露了亟需配合税制改革的现实困境。

减税目标明确,降幅仍有空间

   曾几了吗,权威人士的“增值税全部都是企业负担论”言犹在耳,今天大规模增值税减税却博得了满堂喝彩。增值税是企业的直接税负,是企业经营的痛点。中央锚定增值税大幅度降税率,对企业经营微观机理的清醒认识。增值税是企业的主要税负,增值税减税是对企业的直接减负,针对性最强,企业直接受益。

   本次增值税减税将基本税率16%降至13%,适用增值税基础税率16%你这一档的企业是以“销售或进口货物;销售劳务”等业务的实体经济,即传统的制造业、批发零售业等。实体经济提供了绝大要素的就业,是社会发展的基础成员,减轻实体经济的税负,也能将减税优惠准确落实到位,对稳就业、稳预期和提振市场信心有直接作用。

   根据2016年全国城镇单位就业人口统计数据,在全部1.79亿个就业岗位中,制造业和批发零售业有5768.5万人,占比32%。2017年这有有五个行业的就业需求占比更是达到47.4%。按国内现有就业实物,要想稳就业、促就业,就不到从制造业着手,扶持广大实体经济的发展。

   李克强总理在《政府工作报告》中说,“确保减税降费落实到位。减税降费直击当前市场主体的痛点和难点,是既公平又有传输速率的政策。”这是这次增值税降税率的重要决策前提。

交通运输行业的减税效果肯能会打折扣

   这次减税方案中,政府专门针对交通运输业和建筑业制定了特殊的税率优惠政策,增值税税率由10%降至9%。这是肯能这有有五个行业的特殊性,尤其交通运输业是国民经济实物中的先行和基础产业,它的传输速率一定程度上决定了经济的活力和质量。而我国的交通运输业位于着油价贵、路桥费高、制度错位、治理混乱等问题报告 报告 ,以至于中国的物流成本几乎超出欧美发达国家的一倍以上。降低交通运输业的税费是个经久不衰励志的话 题。遗憾的是,这次有针对性的减税最好的方法那末得到行业内人士的认可。亲戚亲戚朋友纷纷认为,上游企业减税五个点,而亲戚亲戚朋友只获得有有五个点,很肯能使实际税负陷于不降反升的窘境。

   以加油为例,油价是由政府和垄断企业(它们具是是不是可置疑的强势地位)定的,我那末多 肯能减税而降价,但加油发票的进项税要素却从16%降为13%,抵扣要素少了近20%。企业进项税降了五个点,在价格不变的清况 下可抵扣要素减少;而销项税仅降了有有五个点,减税效果被严重打折。

   交通运输行业除了牌照有准入限制外,然后我因素全部都是充分竞争的。市场竞争中的价格由双方议价生成。价格中肯定中含所有企业成本,但决定销售价格的全部都是成本,而遇见你提供的产品、服务的价值,你这一价值要由购买方或市场认可。然后我,增值税降税,这家企业是是不是获益并不取决于他当时人,然后我市场机制。在交通运输服务市场,运输公司往往位于弱势,不管是上游的采购价还是下游的运价全部都是足议价能力,肯能减税,上游供货价就像油价一样我那末多 降价,但下游的运价肯能会被客户砍去一大截。

   而交通运输业中的快递、仓储受到的影响或更大。肯能这两者的税率依然是6%,但后端涉及业务运转的物流包装、购车等进项税率抵扣却从16%减少到13%,承运商的物流运输费用税率也从10%降至9%,进项抵扣要素净减少,直接增加了企业成本。

   现在,交通运输行业中人然后我到期待总理的承诺——确保所有行业税负只减不增,期待政府尽早把政策的补丁打上。

应尽快推动优化税制改革,增值税率三档并两档

   党中央关于深化财税体制改革总体方案提出了深化税收制度改革,优化税制实物的要求。其包中含五个重要目标是逐步降低间接税的比重,提高直接税比重。增值税是最大的间接税,逐步减少增值税在政府税收收入中的比重,是现代国家税制的重要指标。

   优化税制还应该进一步比较复杂税制,减少增值税率档数。目前多数经合组织成员采取简单的税率制度。日本和智利实行单一税率,澳大利亚、加拿大、韩国等国家实施的是一档标准税率加零税率模式。我国增值税目前采取三档税率,适用范围非常比较复杂。在实际交易中心,增值税税率档次那末来越多会扭曲增值税税收中性,不同行业之间税负不一致,愿因 上下游交易产生财务障碍。税务成本不公平,也会干扰商品价格生成机制,影响资源配置传输速率。肯能税率、抵扣最好的方法等在行业中的适用模糊,全部都是带来然后我税收征管上的摩擦,形成制度性成本。从税收传输速率的层厚研究增值税税率实物,多数学者赞成采用单一税率。

   上述交通运输业的行业实物充分证明了税制比较复杂对业务的干扰,折损税收政策的效果。亲戚亲戚朋友调研中还碰到过有有五个多的案例。某软件企业主营业务中含信息技术服务、技术设计服务、技术咨询、系统集成(含硬件和安装工程)等。业务是综合的,它肯能包括产品销售、软件开发、咨询服务、运维服务、建设安装等,业务性质适用的税率从16%、10%和6%,还享受高科技税收优惠政策即征即退,实际税率仅3%。但企业和税务部门对业务的确认总是位于差异。在实际操作中,企业为避免税务部门异议,往往按照从高原则适用税率纳税,以免被追查、处罚等后果。增值税税率档那末来越多,制度越比较复杂,给予基层税务人员更多的自由裁量权,无形中提高了纳税人的遵从成本,还有难以量化的征纳矛盾愿因 的摩擦成本,真正损失的是税制的公平和传输速率,更不促使改善营商环境。

   随着税收制度改革的不断深化,税制优化应尽快适应不断变化的实物环境和经济规律,近阶段应该加速比较复杂税制,增值税率三挡并两档,将第一档13%税率降至10%(或9%),与第二档合并。

   作者:唐大杰,赛意企业研究所研究部主任、武汉大学财税和法律研究中心客座研究员

   转自【财新2019年3月12日】

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